Организации перешедшие на уплату есхн уплачивают земельный налог

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Пунктом 7 статьи 12 НК РФ предусмотрено, что НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ , определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. В соответствии с пунктом 1 статьи 18 НК РФ в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, устанавливаются специальные налоговые режимы. В то же время в неё постоянно вносились изменения и дополнения, формировалась арбитражная практика, позиция Минфина России и налоговых органов по вопросам правоприменения норм данной главы. В данном комментарии отражены спорные вопросы, возникающие при применении положений главы Также приводятся официальные разъяснения и анализ сложившейся арбитражной практики по данным вопросам.

Единый сельскохозяйственный налог сокр.

Перечень налогов, от которых освобождаются налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, установлен пунктом 3 статьи Единый сельскохозяйственный налог заменяет собой уплату трех налогов. Первый заменяемый налог - налог на прибыль.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Перечень налогов, от которых освобождаются налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, установлен пунктом 3 статьи Единый сельскохозяйственный налог заменяет собой уплату трех налогов. Первый заменяемый налог - налог на прибыль.

Сельскохозяйственные товаропроизводители освобождены от уплаты налога на прибыль от сельскохозяйственной деятельности. Второй - сельскохозяйственные предприятия не уплачивают налог на имущество.

Третий заменяемый налог - НДС. Индивидуальные предприниматели также освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полуценных от предпринимательской деятельности и от налога на имущество физических лиц, используемое для осуществления предпринимательской деятельности.

С налогом на добавленную стоимость ситуация аналогичная -предприниматель освобожден от обязанности уплаты этого налога, кроме случаев ввоза товаров через таможенную границу РФ. Иные налоги и сборы должны уплачиваться организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату единого налога не влияет на выполнение плательщиками их обязанностей как налоговых агентов. Сохраняется обязанность исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять в соответствующий бюджет внебюджетный фонд налоги. На это указывает пункт 4 статьи Соответственно, на организации возлагаются следующие обязанности: - правильно и своевременно исчислять соответствующие налоги, удерживать их из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты внебюджетные фонды ; - в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика, если таковая имеется; - вести учет выплаченных налогоплательщикам средств, удержанных и перечисленных в бюджеты внебюджетные фонды налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; - представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Однако, не все организации, занятые аграрным бизнесом, могут перейти на уплату ЕСНХ. Для этого фирма должна соответствовать критериям сельскохозяйственного производителя, установленным статьей Организации и предприниматели вправе перейти на ЕСНХ, если они производят сельскохозяйственную продукцию, а также осуществляют ее первичную и последующую промышленную переработку.

Чтобы узнать, относится ли продукция фирмы к сельскохозяйственной, достаточно обратиться к закрытому Перечню сельскохозяйственной продукции первичной переработки, утвержденному постановлением Правительства РФ от 2 сентября г.

Доход от реализации произведенной ими сельхозпродукции включая продукцию первичной переработки должен составлять не менее 70 процентов. Предприятия на ЕСХН не должны заниматься производством подакцизных товаров, иметь филиалы и представительства, заниматься предпринимательством в сфере игорного бизнеса. ЕСНХ также недоступен для бюджетных учреждений. Таким образом, фирма, не производящая сельхозпродукцию, а только закупающая и перерабатывающая ее, не является сельскохозяйственным товаропроизводителем.

Соответственно, не имеет права перейти на ЕСНХ. Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации, индивидуальные предприниматели и крестьянские фермерские хозяйства, перешедшие на данный налоговый режим и являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Для целей налогообложения ЕСХН статья Статья также разделяет переработку собственной сельхозпродукции на первичную и последующую промышленную. При этом устанавливается, что порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства устанавливается Правительством РФ. В соответствии с п. Приказом МНС России от Срок подачи такого заявления - в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году перехода на ЕСХН.

Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 НК РФ.

В этом случае организация или индивидуальный предприниматель считаются перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, в соответствии с пунктом 3 статьи Так как в соответствии с пунктом 1 статьи Сделать это можно в начале календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом пункта 4 ст.

Указанный в данном абзаце налогоплательщик уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним. Для повторного перехода с общего режима на ЕСХН необходимо снова подать заявление. Это можно сделать только через год после утраты такого права применения ЕСХН. Как уже отмечалось, сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие систему налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога ЕСХН , плательщиками налога на добавленную стоимость не являются.

В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса РФ налогоплательщики могут уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей Налогового кодекса РФ, на установленные статьей Налогового кодекса РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров работ, услуг на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров работ, услуг , приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи Налогового кодекса РФ, а также товаров, приобретаемых для перепродажи.

Вместе с тем пункт 8 статьи Согласно пункту 3 статьи Налогового кодекса РФ в случае принятия налогоплательщиком сумм НДС к вычету или возмещению соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Соответственно, при переходе с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения суммы налога, предъявленные налогоплательщикам единого сельскохозяйственного налога по товарам работам, услугам , включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на общий режим налогообложения, при исчислении налога на добавленную стоимость вычету не подлежат.

Объект налогообложения и ставка налога Объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога признаются доходы, уменьшенные па величину расходов. В этом ЕСХН перекликается с упрощенной системой налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов определен статьей Из понятия объекта налогообложения вытекает налоговая база.

Под ней понимается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно статье Порядок признания доходов и расходов Единственным методом признания доходов и расходов признается кассовый метод.

То есть дата получения доходов - день поступления средств на счета в банках и или в кассу, получения иного имущества работ, услуг и или имущественных прав. Статья Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 40 НК РФ. Доходы, полученные налогоплательщиком в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения дохода.

В полученной сумме эти доходы принимаются к учету. В соответствии со статьей Налогового кодекса РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

К выручке от реализации относятся все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах. При определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в статье НК РФ; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ; доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Перечень этих доходов является открытым. Поэтому организация в составе доходов вправе не учитывать лишь те виды, которые прямо поименованы в статье Налогового кодекса РФ. Перечень расходов, в отличие от доходов, устанавливается в самой главе Однако не все расходы, указанные в данном перечне, могут учитываться налогоплательщиком при исчислении ЕСХН.

В данном случае применяется порядок признания расходов, аналогичный порядку, установленному главой 25 Налогового кодекса РФ для организаций - плательщиков налога на прибыль.

То есть, расходами признаются только экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты а также убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Важным моментом является то, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы налогоплательщика принимаются применительно к порядку, используемому для исчисления налога на прибыль организаций. Статьи главы 25 Налогового кодекса РФ дают подробные перечни расходов. В частности, в статье Налогового кодекса РФ предусмотрены особенности определения материальных расходов, вопросы расходов на оплату труда рассмотрены в статье Налогового кодекса РФ.

Особенности определения расходов на обязательное и добровольное страхование имущества установлены статьей Налогового кодекса РФ и т. Порядок признания расходов на приобретение сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение создание самим налогоплательщиком нематериальных активов принимаются в порядке, установленном п.

При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями. В случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 6.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей НК РФ классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с данной статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января года.

Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ. В состав основных средств и нематериальных активов в целях данной статьи включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ с учетом положений данной главы, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи НК РФ.

Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются в составе расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее семи лет.

Суммы расходов учитываются равными долями за отчетный и налоговый периоды. Сумма расходов на приобретение имущественных прав на земельные участки подлежит включению в состав расходов после фактической оплаты налогоплательщиком имущественных прав на земельные участки в размере уплаченных сумм и при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

В целях настоящего пункта под документальным подтверждением факта подачи документов на государственную регистрацию имущественных прав понимается расписка в получении органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, документов на государственную регистрацию указанных прав.

Федерального закона от Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке п. При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары работы, услуги и или имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу; 2 расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Оплатой товаров работ, услуг и или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров работ, услуг и или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров выполнением работ, оказанием услуг и или передачей имущественных прав.

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений , а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами включая банковские кредиты и при оплате услуг третьих лиц; расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты; расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные налоговые периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность; расходы на приобретение сооружение, изготовление , достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение создание самим налогоплательщиком нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 4 данной статьи, отражаются в последний день отчетного налогового периода в размере оплаченных сумм.

При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности; при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров работ, услуг и или имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров работ, услуг и или имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя.

При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров работ, услуг и или имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров работ, услуг и или имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретенные товары выполненные работы, оказанные услуги и или имущественные права.

Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но в размере, не превышающем суммы долгового обязательства, указанной в векселе; 3 налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с данной главой, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство требование выражено в условных денежных единицах.

Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений настоящей главы. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог , форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации п.

Единый сельскохозяйственный налог

Главная Документы Статья 1. Статья 1. Внести в главу Статья

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН. Понятие сельскохозяйственного товаропроизводителя и сельскохозяйственной продукции. Правила, предусмотренные главой Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога ЕСХН с учетом определенных правил:. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов Порядок признания доходов и расходов.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов. Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН п. Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абз. Переход на ЕСХН осуществляется добровольно п. Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, - подробнее п. Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов п. Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода полугодия. Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет и уплата налога на прибыль организаций

.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет и уплата ЕСХН
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. lapinnowed1965

    А имущество и государство граждане обязаны любыми средствами .

  2. ladkconsdefo

    Ну вот не верю я, что в стране блядства и распиздяйства бумажка может в положительную сторону изменить твою жизнь, только в худшую. Если захотят тебя раздавить, как личность сделают это без проблем, даже если ты божий одуванчик. И если уж не дай бог, ты привлек внимание жадной руки правительства, и оно решило тебя сломать, никакой адвокат тебе не поможет. Лучше просто бежать как можно дальше.

  3. Натан

    Спасибо Тарас Как всегда в теме Респект

  4. Бажен

    Откладывать деньги 3 года, а потом пойти и купить на них буханку хлеба Но в целом, конечно, все правильно.

  5. Амос

    Це ж очевидні речі.купуйте як в магазині, приходите дивитесь готовий продукт, якщо подобається, берете юриста підкованого, щоб займався всіми нюансами і привів всі документи до ладу, заплатите йому але потім ніяких питань не буде.ось і все

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных